[ 회계와 재무 ] 회계관리 2급 요약 정리
: 계정과목 - 자산계정 [유동자산 1편 - 당좌자산 ]
∇ 계정 과목 : 자산계정 [ 유동자산 1편 - 당좌자산 ]
목 차
1. 현금 및 현금성자산
2. 단기 투자 자산
3. 기타의 당좌자산
∇ 당좌자산.
- 가장 유동성이 높은 자산입니다 - >> 기업활동에 있어서 매우 중요!
- 현금 및 현금성자산, 매출채권, 단기투자자산, 선급비용, 이연법인세자산 등등
[ 1 ] 현금 및 현금성 자산.
1 ) 개요.
- 현금 + 짧은 시간 내에 현금으로 전환될 수 있는 자산들.
- '유동성'이 가장 높은 자산으로 재무제표상에 '현금 및 현금성자산' 계정항목에 일괄 표시합니다.
- 통화(지폐,동전), 통화대용증권, 요구불예금(당좌예금,보통예금), 현금성자산 등
√ 특징 : 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이/ 가치변동의 위험이 경미, 만기일 3개월 이내.
2 ) 현금의 회계처리.
- 현금 유입 ( 자산의 증가 = 차변 ) or 현금 유출( 자산의 감소 = 대변) 으로 회계처리.
3 ) 현금 출납장
- 현금의 수입과 지출 현황을 기록하여, 일자별로 효율적으로 분석하고 검토하기 위해 작성하는 보조장부
- 날짜, 적요, 입*출금액, 잔액으로 구성
- 실제 현금 시제액과 잔액을 대조하여, 비교 분석 검토.
4 ) 현금과부족
- 회계기록의 오기, 누락, 착오 등으로 현금출납장의 잔액과 실제 시제액이 일치하지 않을 때,
회계상 조정하기 위해 '현금과부족' 계정을 사용합니다.
- 현금과부족 계정은 임식계정으로 회계기간 중에 원인이 밝혀지면 원인별 수정분개가 가능.
- 결산 시까지 원인이 밝혀지지 않으면, 잡손실, 잡이익으로 처리.
5 ) 예*적금
① 개요.
- 보통예금, 당좌예금, 정기예금, 정기적금 등이 있습니다
- 보통예금과 당좌예금이 현금 및 현금성자산 계정에 포함됩니다.
- 정기예금과 정기적금은 만기가 1년 이내인지 여부에 따라서
단기금융상품(당좌자산) 또는 장기금융상품(투자자산)으로 구분됩니다.
② 당좌예금.
- 일상의 상거래에서 취득한 현금 및 통화대용증권(수표 등)을 은행에 맡기고,
예금액 범위 내에서 당좌수표 또는 어음을 발행하여
대금의 지급을 은행에 위임하는 예금.
- 대금 지급 시, 현금 대신 어음 또는 수표를 발행.
- 거래상대방은 '발행 받은 수표 등'을 은행에 가서 지급 요청.
- 어음 또는 수표의 발행은, 당좌예금 범위 내에서만 하는 것을 원칙
초과하여 발행하면, 은행은 지급하지 않음.
- 은행이 일정금액 한도 내에서 발행해주기도 하는 것 = "당좌차월"
- 일반적으로 기중에는 당좌예금 계정으로 일괄 처리
결산시에 구분하여, 각각 당좌예금(유동자산) or 단기차입금(유동부채)로 분류하여 공시.
6 ) 전도금(소액현금)
- 전도금제도란, 일정액의 현금을 은행에서 인출하여 사용부서에 넘겨주고
소액현금 관리자가 현금지출 거래를 관리하는 제도.
- 사용부서는 소액현금 지출거래를 일일히 회계처리하지 않고,
일정기간 경과 후 사용부분에 대한 증빙을 제출하면,
소액 현금 관리자가 일괄하여 회계처리
[ 2 ] 단기 투자 자산.
1 ) 개요.
- 기업이 여유자금의 활용 목적으로 보유하는
매도가능증권과 만기보유증권 등의 자산을 포함합니다.
- 현금 및 현금성자산과 함께 기업의 단기 유동성을 파악하는 데
중요한 정보이기 때문에 개별로 표시합니다.
2 ) 단기 투자 자산의 범위.
① 단기 금융 상품.
- 단기적 자금 운용 목적으로 소유하거나 만기가 1년 내에 도래하는 것
- 정기예금, 정기적금, 양도성예금증서(CD), 환매체(RP) 등
② 단기 대여금
- 거래처 등에 대여한 자금으로, 1년 내에 도래하는 것
③ 유가 증권
- 재산권을 나타내는 증권.
- 지분증권과 채무증권 포함.
[ 3 ] 기타의 당좌자산
- 매출채권, 미수금, 선급 비용 등
1 ) 매출 채권
- 상거래에서 발생한 채권으로 외상 매출금과 받음어음으로 구성
2 ) 미수금
- 상거래 이외에 발생한 미수채권
3 ) 미수수익
- 결산시점까지 회수되지 않은 미수액
4 ) 선급금
- 상품*원재료 등의 매입을 위하여 선지급한 금액 ( 계약금 등 )
5 ) 선급비용
- 선지급한 비용 중 당기의 비용으로 인정할 수 없어서 차기로 이월해야할 비용
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