[ 회계 & 재무 ] 재무회계 개념 정리 2 : 당좌자산 정리 1
∇ 당좌자산 정리 -1
목차
1. 당좌자산의 의의
2. 현금 및 현금성 자산
3. 단기투자자산
4. 유가증권
5. 매출채권
1. 당좌자산의 의의.
당좌자산은 유동자산 중 재고자산을 제외한 부분들로
기업이 영업활동이나 거래활동 없이 바로 '현금화시킬 수 있는 자산'을 의미합니다.
기업의 당기지급능력을 측정하기 위한 것으로
쉽게 말해 지금 당장 돈을 갚아야한다면 얼마까지 갚을 수 있는 능력이 되는가를 측정하는 기준이 됩니다.
종류로는 현금성 자산, 단기금융상품, 미수금, 유가증권, 매출채권, 단기대여금, 미수수익, 선급 비용 등이 있습니다.
2. 현금 및 현금성 자산.
[ 1 ] 개념 : 큰 거래비용 없이 단기 현금화가 용이하며 취득 당시 만기일이 3개월 이내에 도래하는 것.
- > 현금, 예금, 3개월 이내에 만기가 도래하는 채권, 상황우선주, 환매채 등이 이에 해당됩니다.
[ 2 ] 당좌 예금 : 은행과 계약을 체결한 회사가 취득한 현금 수표를 은행에 예입하고 그 범위 내에서
당좌수표 또는 어음을 발행하여 지급하고자 개설한 예금입니다.
[ 3 ] 은행계정조정 : 회사 장부상의 금액과 은행 당좌 계좌의 잔액에 시점차이나 오류로 인해 발생한 불일치를
조정하기 위해 기업은 주기적으로 은행계정조정표를 작성합니다.
√ 발생하는 불일치 유형.
- 기발행 미지금 수표 : 회사를 수표를 발행해서 기장했으나,
아직 상대방이 은행에 추심의뢰를 하지 않아서
은행 잔고에는 반영되지 않은 것으로, 은행 잔액에서 차감 필요.
- 당좌차월이자, 추심 수수료 : 회사가 아직 통보받지 못하여 기장안된 건으로
회사에 잔액 반영 필요.
3. 단기 투자 자산.
: 만기가 1년 이내에 도래하거나 당장 현금화 할 수 있는 투자자산을 의미합니다.
단순 현금보유보다, 이익률이 낮더라도 금융상품이나 증권에 단기간 투자하여 이익을 좀 더 높이려는 의도.
[ 단기 금융 상품, 단기대여금, 유가증권 등 ]
- 계약기간 3개월 이상 & 사용제한 있음 & 1년 이하 : 단기 금융 상품
- 계약기간 3개월 이상 & 사용제한 있음 & 1년 이상 : 장기 금융 상품
- 계약기간 1년 이상 & 1년 이내 만기 도래 : 단기 금융 상품
- 계약기간 1년 이상 & 1년 이후 만기 도래 : 장기 금융 상품
4. 유가 증권
: 재산권 또는 재산적 이익을 받을 자격을 나타내는 증권( 지분 증권 & 채무 증권 )
[ 1 ] 단기 매매 증권 : 단기간의 매매차이을 목적으로 한 증권
[ 2 ] 매도 가능 증권 : 보고기간종료일로부터 1년 내에 만기가 도래하거나 매도 등에 의하여
처분할 것이 확실한 증권
[ 3 ] 만기 보유 증권 : 보고기간종료일로부터 1년내에 만기가 도래하는 만기보유증권
5. 매출 채권.
: 일반 상거래에서 발생한 외상매출금과 받을 어음.
일반적인 상거래에서 발생하는 금액에 대해 받을 돈으로,
상거래 외의 대여금이나 영업 외 활동에서 발생하는 돈은 매출채권이 아닌 '미수금'으로 처리한다.
[ 1 ] 외상 매출금
- 외상매출금은 상거래에서 발생한 채권입니다.
- 어음상의 채권이 아닌 매출 채권입니다. 어음과 매출채권은 구분 필요!
[ 2 ] 일반 매출채권 회계처리:
1 ) 발생되는 시점( 매출 시점 ) : 매출채권 /매출
2 ) 소멸되는 시점(대금회수, 대금상각, 기타 채권과의 상계 ) -> 대손충담금 부분
√ 인식
- 대변에 올 계정의 '인식시점'이 중요합니다.
일반적으로 수익획득 과정이 확실히 되고, 미래에 얻을 현금 금액과 시기를
신뢰성있게 예측 가능할 때 인식하며,
"보통 상품이나 제품의 인도시점"이 수익인식 시점이 됩니다.
√ 측정 : 공정 가치로의 인식
√ 회수불능채권 : 미래의 대손가능성과 그 금액을 측정하여 대손충담금 설정.
[ 3 ] 외상 매출금의 담보제공과 양도 [팩토링]
: 회사가 즉각적인 현금흐름 확보를 위해 보유중인 외상매출금을 포기하는 것.
1 ) 담보 제공.
- 회사는 보유한 매출채권을 담보로, 금융회사에서 대출을 받을 수 있습니다.
- 채권 담보로 차입금을 받을시에, 매출채권 제거 기표는 하지 않고 차입금만 기표.
- 차입금 상황 전 재무제표 공시일이 다가오며 회사는 담보에 대한 내용을 공시해야합니다.
2 ) 매출 채권 양도.
- 회사가 보유한 외출채권을 회수기일 전에 금융기관 등에 매각하고 자금을 조달하는 것입니다.
- 경제적 실질에 따라 차입거래와 매각거래로 구분 가능합니다.
a) 금융 자산 양도 후 양도자산에 대한 권리를 행사 가능.
b) 양수인은 양수한 금융자산을 처분할 권리를 가집니다.
c) 양도인은 양도후에 통제권을 행사 할 수 없습니다.
위 요건을 충족한다면 매각거래, 충족하지 못한다면 차입거래로 구분합니다.
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